Để chính sách thuế TNDN phát huy tốt hiệu quả và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp (DN), ngày 10/2/2011, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 18/2011/TT-BTC (TT 18) về việc sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại TT 130. TT 18 có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2011.
Theo đó, TT 18 sửa đổi, bổ sung về trường hợp DN thành lập mới từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư trong nước có quy mô vốn đầu tư dưới mười lăm (15) tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì hồ sơ để xác định dự án đầu tư là giấy chứng nhận đăng ký DN (nếu vốn đầu tư từ mười lăm (15) đến dưới ba trăm (300) tỷ đồng Việt Nam thì nhà đầu tư đăng ký đầu tư tại cơ quan nhà nước quản lý đầu tư cấp tỉnh).
Nếu trong năm DN có phát sinh hoạt động kinh doanh (KD) được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động KD không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động KD (không bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì DN bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do DN lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo trường hợp DN thành lập mới từ dự án đầu tư vào phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định thì DN phải phát sinh doanh thu, thu nhập từ quá trình hoạt động của các dự án đầu tư này.
Nếu DN thực hiện thi công, xây dựng các công trình này thì phần thu nhập từ hoạt động thi công, xây dựng không được hưởng ưu đãi thuế. DN hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường (lĩnh vực xã hội hoá), nếu đủ điều kiện thuộc danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực này do Thủ tướng Chính phủ quy định thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động, kể từ ngày 1/1/2009 (DN hoạt động trong lĩnh vực này trước ngày 1/1/2009 và đủ điều kiện mà đang áp dụng mức thuế suất cao hơn thì cũng được áp dụng mức thuế suất 10% kể từ ngày 1/1/2009).
Từ ngày 1/1/2009, HTX dịch vụ nông nghiệp có thu nhập từ hoạt động dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân được áp dụng thuế suất 20%, kể cả trường hợp được thành lập trước ngày 1/1/2009, nhưng chưa được hưởng ưu đãi thuế hoặc đã hết thời gian hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN (không kể trường hợp đang được áp dụng thuế suất 10%).
DN sản xuất sản phẩm phần mềm đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp mà mức ưu đãi thuế (gồm mức thuế suất, thời gian miễn, giảm thuế) theo TT 130 cao hơn mức ưu đãi quy định tại Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thì DN được chuyển sang ưu đãi theo các mức ưu đãi quy định tại TT 130 cho thời gian còn lại, tính từ kỳ tính thuế năm 2009.
Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản của các DN được thành lập và cấp giấy phép đầu tư về hoạt động khai thác khoáng sản từ ngày 1/1/2009 (nếu DN hoạt động trước ngày 1/1/2009 đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định trước đây về thuế TNDN hoặc theo Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp thì tiếp tục được hưởng các mức ưu đãi này cho thời gian còn lại).
Hương Liên
