Nghị định bổ sung quy định về các trường hợp tổ chức, cá nhân được ủy quyền hoặc thực hiện nghĩa vụ thuế thay người nộp thuế. Theo đó: Nếu người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức/cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế và bên được ủy quyền có hành vi vi phạm, thì chính bên được ủy quyền sẽ bị xử phạt. Trường hợp tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế thay người nộp thuế, nếu vi phạm cũng bị xử phạt theo quy định.
Đối với các đơn vị hợp thành thuộc Tập đoàn theo cơ chế chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, nếu vi phạm nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Nghị quyết 107/2023/QH15 thì bị xử phạt theo Nghị định này.
Nghị định nâng mức xử phạt đối với hành vi cung cấp thông tin phục vụ quản lý thuế. Cụ thể: Phạt 2–6 triệu đồng nếu cung cấp thông tin quá hạn từ 5 ngày trở lên; Phạt 6–10 triệu đồng nếu cung cấp thông tin không chính xác về tài sản, tài khoản, thu nhập của người nộp thuế theo yêu cầu cơ quan thuế; Phạt 10–16 triệu đồng nếu không cung cấp thông tin hoặc có hành vi thông đồng, bao che để người nộp thuế trốn thuế; Hành vi cho, bán hóa đơn bị phạt 20–50 triệu đồng.
Mức phạt được điều chỉnh tùy theo số lượng hóa đơn vi phạm: Cảnh cáo với vi phạm 1 hóa đơn trong các trường hợp hàng khuyến mại, biếu tặng, hàng mẫu, hàng cho vay/mượn hoặc tiêu dùng nội bộ.
Phạt 500 nghìn đồng – 1,5 triệu đồng với 2–10 hóa đơn và trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ sai thời điểm ở 1 hóa đơn; Phạt 2–5 triệu đồng với 10–50 hóa đơn; hoặc bán hàng hóa, dịch vụ sai thời điểm ở 2–10 hóa đơn; Phạt 5–15 triệu đồng với 50–100 hóa đơn; hoặc sai thời điểm 10–20 hóa đơn khi bán hàng; Phạt 15–30 triệu đồng với từ 100 hóa đơn trở lên; hoặc sai thời điểm 20–50 hóa đơn; Phạt 30–50 triệu đồng với sai thời điểm 50–100 hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ; Phạt 50–70 triệu đồng nếu vi phạm từ 100 hóa đơn trở lên khi bán hàng hóa, dịch vụ.
Bên cạnh đó, Nghị định cũng quy định xử phạt hành vi không lập hóa đơn. Mức phạt cũng phân theo số lượng hóa đơn: Cảnh cáo khi không lập 1 hóa đơn trong các trường hợp khuyến mại, biếu tặng, hàng mẫu, hàng cho vay/mượn.
Phạt 1–2 triệu đồng với 2–10 hóa đơn hoặc không lập hóa đơn khi bán hàng ở 1 hóa đơn; Phạt 2–10 triệu đồng với 10–50 hóa đơn hoặc không lập hóa đơn khi bán hàng ở 2–10 hóa đơn; Phạt 10–30 triệu đồng với 50–100 hóa đơn hoặc không lập hóa đơn khi bán hàng ở 10–20 hóa đơn; Phạt 30–50 triệu đồng với từ 100 hóa đơn trở lên hoặc không lập hóa đơn ở 20–50 hóa đơn khi bán hàng; Phạt 60–80 triệu đồng nếu không lập hóa đơn khi bán hàng từ 50 hóa đơn trở lên.
Nghị định 310/2025/NĐ-CP nhằm siết chặt quản lý thuế, tăng trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trong cung cấp thông tin và sử dụng hóa đơn, qua đó hạn chế gian lận và nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/1/2026.
