Cục Thuế vừa có công văn gửi Thuế các tỉnh, thành phố; Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn và Chi cục Thuế thương mại điện tử về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Theo Cục Thuế, việc ban hành hướng dẫn nhằm bảo đảm việc kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ kỳ quyết toán năm 2025 được triển khai thống nhất, đúng quy định và kịp thời; đồng thời tạo thuận lợi trong tiếp nhận, xử lý hồ sơ, nâng cao hiệu quả của quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động và chất lượng phục vụ người nộp thuế.
Theo hướng dẫn, đối với kỳ quyết toán thuế năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh tiếp tục được thực hiện theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.
Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Tuy nhiên, từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 1/1/2026), mức giảm trừ gia cảnh sẽ được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân.
Theo quy định mới, mức giảm trừ đối với người nộp thuế tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Việc điều chỉnh này giúp nâng ngưỡng thu nhập chịu thuế và giảm bớt nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.
Về biểu thuế, đối với kỳ quyết toán năm 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, với mức thuế suất từ 5% đến 35%.
Từ ngày 1/1/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, biểu thuế lũy tiến từng phần sẽ được rút gọn còn 5 bậc thuế. Cụ thể, bậc thuế thấp nhất áp dụng mức 5% đối với phần thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng, trong khi bậc cao nhất áp dụng mức 35% đối với phần thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng. Việc tinh gọn biểu thuế được kỳ vọng giúp đơn giản hóa chính sách thuế và giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế có thu nhập trung bình.
Cục Thuế cho biết, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không, đồng thời thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đến thời điểm phát sinh các sự kiện này.
Đối với cá nhân, những người có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên và không đáp ứng điều kiện ủy quyền quyết toán phải trực tiếp thực hiện quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân có thu nhập từ nước ngoài; cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm; hoặc cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo cũng phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.
Một số trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế như cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế nộp thừa nhưng không có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ; hoặc cá nhân có thu nhập vãng lai đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập.
Cục Thuế khuyến khích người nộp thuế sử dụng các ứng dụng điện tử như eTax Mobile, Cổng thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành Thuế hoặc Cổng Dịch vụ công Quốc gia để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Hiện các hệ thống này đã tích hợp chức năng “tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân gợi ý” và “hỗ trợ quyết toán thuế,” cho phép tự động tổng hợp thông tin thu nhập, số thuế đã khấu trừ và nghĩa vụ thuế của cá nhân trên phạm vi toàn quốc.
Đáng chú ý, từ năm 2025, cơ quan thuế đã triển khai cơ chế hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động. Theo đó, đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp bằng phương thức điện tử và đáp ứng đầy đủ điều kiện, hệ thống công nghệ thông tin của ngành thuế sẽ tự động xử lý hoàn thuế trong thời gian 3 ngày làm việc.
Bên cạnh việc hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế cũng yêu cầu các cơ quan thuế địa phương tăng cường quản lý rủi ro trong công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân tập trung rà soát các cá nhân có thu nhập cao, biến động lớn trong năm; cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn; các nhóm nghề nghiệp đặc thù như nghệ sỹ, chuyên gia, cầu thủ, huấn luyện viên hoặc cá nhân hoạt động trong lĩnh vực giải trí, đào tạo, tư vấn.
Đối với cá nhân là người nước ngoài hoặc cá nhân có thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, cơ quan thuế cần kiểm soát theo nguyên tắc thu nhập toàn cầu, đồng thời rà soát việc áp dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm bảo đảm việc miễn, giảm thuế đúng quy định.
Cục Thuế cũng yêu cầu tăng cường kiểm tra, xử lý nghiêm các trường hợp doanh nghiệp sử dụng thông tin cá nhân để kê khai khống chi phí tiền lương, tiền công nhằm làm giảm nghĩa vụ thuế.
Người nộp thuế khi phát hiện bị sử dụng thông tin cá nhân để kê khai sai thu nhập có thể gửi phản ánh trực tiếp trên ứng dụng eTax Mobile để cơ quan thuế kiểm tra, xử lý theo quy định.
